Em 2004, o imposto sobre herança e o imposto sobre doações suecos foram abolidos por votação unânime no Riksdag (Parlamento Sueco). Em um novo livro Ten years without the Swedish inheritance tax. Mourned by no one – missed by few (Dez anos sem o imposto sobre herança sueco. Lamentada por ninguém - sentida por poucos), escrito por mim e Amanda Wollstad, contamos a história do imposto sobre herança, sua abolição e quais as consequências que isso teve sobre os empresários suecos e as receitas fiscais.
A taxa de herança sueca existe em várias permutações desde o século XVII. O imposto foi avaliado contra a propriedade adquirida através de herança, legado e, em alguns casos, seguro de vida. O imposto era calculado sobre o valor da parte do herdeiro da propriedade, era progressivo e variou dependendo da classe de imposto ao qual o herdeiro pertencia. A taxa de imposto sobre herança alcançou um nível recorde em 1983, com uma taxa máxima de 70% aplicável a cônjuges e filhos. A eliminação começou alguns anos depois. Em 2004, ano em que foi revogada, a taxa de imposto era de 30%. O imposto sobre doações era calculado da mesma forma.
Os impostos sobre herança e doações nunca foram uma fonte substancial de renda para o Estado sueco. A receita de impostos sobre heranças e doações atingiu seu apogeu nos anos 1930, em cerca de 0,3% do PIB. Quando o imposto sobre herança foi revogado, a renda era de cerca de 0,15% do PIB. As principais razões foram baseadas em noções de justiça e redistribuição de riqueza, e em complementar e legitimar outras legislações tributárias, como o imposto sobre a riqueza.
O exemplo clássico do impacto destrutivo do imposto sobre herança foi o cônjuge sobrevivente, que não podia mais se dar ao luxo de morar na casa da família altamente tributada porque todos os bens estavam amarrados na propriedade. Da mesma forma, muitas famílias foram obrigadas a vender casas de família e casas de férias. Tais casos estavam longe de serem incomuns e mesmo somas relativamente baixas de impostos devidos poderiam causar um tremendo dano pessoal. Isso pode ser em parte porque os suecos são, por comparação internacional, considerados como tendo pouco capital disponível. A taxa de poupança das famílias também é baixa, talvez devido à alta confiança nos sistemas de bem-estar social e na rede de proteção social.
O principal problema com o imposto sobre herança surgiu nas empresas familiares em conexão com a sucessão intergeracional. Esses problemas tiveram consequências muito mais profundas sobre a sociedade em geral e sobre a economia sueca. A base para a tributação, mesmo com as regras de alívio introduzidas em várias ocasiões especificamente para aliviar o ônus sobre as empresas pequenas e familiares, consistia muitas vezes em ativos vinculados. Os donos de empresas foram obrigados a se desfazer de ativos líquidos do negócio. A renda, tributada como dividendos, era então usada para pagar o imposto sobre herança. Mesmo que a empresa tenha se preparado para a distribuição da propriedade, o planejamento tributário leva tempo, energia e, às vezes, capital longe das operações principais do negócio. Não era incomum que o imposto sobre herança drenasse tanto capital ao ponto de colocar o futuro desenvolvimento das empresas em perigo.
Famílias como os Wallenberg mudaram seu negócio principal para uma fundação para garantir seu futuro. Outros simplesmente deixaram o país, levando consigo suas fortunas e negócios. O fundador da Tetra Pak, Ruben Rausing, o fundador da IKEA, Ingvar Kamprad, e o industrial Fredrik Lundberg, todos escolheram emigrar, principalmente devido à política fiscal sueca.
Em 2002, o governo social-democrata abriu um inquérito parlamentar para revisar e avaliar os impostos sobre a propriedade. Parece haver uma crescente compreensão entre os sociais-democratas dos problemas relacionados a esses impostos. Houve também uma crescente preocupação sobre como os impostos suecos sobre o capital funcionavam em um mundo globalizado.
A investigação parlamentar sugeriu em junho de 2004 reduções substanciais do imposto sobre heranças e doações. Mas isso certamente não foi suficiente. Os protestos dos empresários foram enormes e a resposta à proposta foi muito crítica.
Em setembro de 2004, os sociais-democratas, o Partido Verde e o Partido de Esquerda apresentaram as novidades sobre o projeto de lei orçamentária para 2005. Todos haviam concordado em revogar completamente o imposto sobre herança e doações. O governo escreveu: “Por razões que incluem a melhoria das condições de funcionamento de uma empresa, o imposto sobre herança e doações é revogado, o que facilitará a sucessão geracional”.
As tentativas em curso de criar isenções e fornecer alívio para pequenas empresas e empresas familiares mostraram-se inadequadas. Os políticos finalmente perceberam que não era possível isentar, de maneira simples ou previsível, certas empresas dos efeitos destrutivos do imposto sucessório sem minar simultaneamente os fundamentos do imposto como um todo. Acho que os políticos alemães, depois do veredicto de Karlsruhe, agora enfrentam o mesmo desafio.
A abolição do imposto sobre heranças e doações marcou o início de um debate mais amplo sobre questões de propriedade na Suécia, um debate que levou à abolição do imposto sobre a riqueza em 2007 e a uma taxação mais razoável dos proprietários de corporações. Essas reformas foram feitas por um governo social-democrata liderado por Göran Persson, e seguidas pelo governo de centro-direita de Fredrik Reinfeldt.
A revogação desses impostos destrutivos deu à Suécia um sistema tributário mais inteligente e trouxe empresários e capital de investimento de volta ao país. Um sistema tributário mais inteligente gera maior crescimento econômico e, portanto, maiores receitas tributárias. A taxa de impostos diminuiu de 51% do PIB em 2000 para 44% em 2014, mesmo quando a receita fiscal aumentou em 260 bilhões de coroas suecas, ajustada pela inflação. Este é o resultado de várias medidas, incluindo a revogação de impostos sobre doações, herança e riqueza líquida e a instituição do crédito fiscal em serviço, o que resultou em mais empregos para pessoas escolherem.
Hoje Ingvar Kamprad e outros empresários voltaram para a Suécia e os donos de empresas familiares suecas não precisam se preocupar mais com o planejamento tributário de heranças. O apoio político a essas reformas é forte, apenas o Partido de Esquerda mudou sua política desde 2004. A Suécia ainda tem a maior taxa marginal de impostos do mundo e a arrecadação é quase o dobro da taxa vigente em outros lugares. Nós ainda precisamos desesperadamente de impostos mais baixos. Mas os leitores estrangeiros do nosso novo livro podem encontrar alguns fatos e experiências interessantes sobre a reforma tributária sueca em 2004.
Anders Ydstedt é sócio da Scantech Strategy Advisors, que assessora importantes organizações industriais e de negócios suecas. Em 2004, ele trabalhou como gerente de campanha na Confederação de Empresas Suecas contra o imposto sobre herança.